Блог

Второй этап аудита: что проверяют эксперты и как подготовиться

Второй этап аудита — это непосредственное проведение проверки: сбор и анализ доказательств, оценка системы внутреннего контроля, выявление ошибок и несоответствий. Разберём, какие задачи решают эксперты на этом этапе, что именно они проверяют и как компании грамотно подготовиться к проверке.

Что делают аудиторы на втором этапе

На втором этапе аудиторы:

  • собирают аудиторские доказательства (документы, данные, свидетельства);
  • тестируют систему внутреннего контроля;
  • проводят выборочную проверку операций и остатков по счетам;
  • оценивают соблюдение учётной политики;
  • проверяют соответствие отчётности законодательству и стандартам;
  • фиксируют выявленные ошибки и отклонения;
  • формируют предварительные выводы для аудиторского заключения.

Какие области проверяют в ходе аудита

1. Бухгалтерский учёт и отчётность:

  • достоверность бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах;
  • полнота отражения хозяйственных операций;
  • правильность корреспонденции счетов;
  • соответствие данных аналитического и синтетического учёта;
  • корректность закрытия счетов в конце отчётного периода.

2. Первичная документация:

  • наличие и оформление первичных документов (накладных, актов, счетов‑фактур, кассовых документов и т. д.);
  • соблюдение сроков хранения документов;
  • подлинность подписей и печатей;
  • соответствие документов реальным операциям.

3. Налоговая отчётность:

  • правильность расчёта налогов (НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и др.);
  • соответствие налоговых деклараций данным бухгалтерского учёта;
  • обоснованность применения налоговых льгот и вычетов;
  • своевременность уплаты налогов и сдачи отчётности.

4. Расчёты с контрагентами:

  • сверка расчётов с ключевыми поставщиками и покупателями;
  • подтверждение остатков дебиторской и кредиторской задолженности;
  • проверка договоров на соответствие законодательству;
  • анализ просроченной задолженности.

5. Кассовые и банковские операции:

  • соответствие кассовых операций требованиям Указания Банка России № 3210‑У;
  • соблюдение лимита кассы;
  • правильность оформления кассовых документов;
  • сверка банковских выписок с данными бухгалтерского учёта;
  • проверка целевого использования денежных средств.

6. Основные средства и нематериальные активы:

  • правильность постановки на учёт и списания;
  • расчёт амортизации;
  • проведение инвентаризации;
  • отражение переоценки;
  • наличие правоустанавливающих документов.

7. Зарплатные расчёты:

  • правильность начисления заработной платы, премий, отпускных, больничных;
  • корректность удержаний (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы);
  • соблюдение трудового законодательства;
  • оформление трудовых договоров и кадровой документации.

8. Система внутреннего контроля:

  • эффективность контрольных процедур;
  • разделение полномочий между сотрудниками;
  • порядок санкционирования операций;
  • механизмы предотвращения ошибок и злоупотреблений.

Методы, которые используют аудиторы

  • Инспектирование — проверка документов и записей.
  • Наблюдение — отслеживание процессов в реальном времени (например, инвентаризации).
  • Запрос — получение подтверждений от третьих лиц (банков, контрагентов).
  • Подтверждение — сверка данных с внешними источниками.
  • Пересчёт — проверка арифметических расчётов.
  • Аналитические процедуры — сравнение показателей, выявление аномалий.
  • Выборочная проверка — тестирование операций на основе статистической или профессиональной выборки.

Как подготовиться к второму этапу аудита

Шаг 1. Собрать и систематизировать документы

  • сформировать папки по разделам учёта (расчёты с контрагентами, кассовые операции, зарплата и т. д.);
  • проверить наличие всех первичных документов за проверяемый период;
  • убедиться, что документы правильно оформлены и подписаны.

Шаг 2. Провести внутреннюю сверку данных

  • сверить бухгалтерский баланс с оборотно‑сальдовой ведомостью;
  • подтвердить остатки по счетам расчётов с контрагентами;
  • проверить соответствие налоговых деклараций бухгалтерским регистрам.

Шаг 3. Проверить систему внутреннего контроля

  • оценить, насколько эффективно работают контрольные процедуры;
  • выявить слабые места (например, отсутствие разделения полномочий);
  • устранить выявленные недостатки до прихода аудиторов.

Шаг 4. Подготовить ответы на типовые вопросы

  • составить пояснения к нестандартным операциям;
  • подготовить обоснования для применённых налоговых льгот;
  • собрать документы, подтверждающие спорные расходы.

Шаг 5. Организовать взаимодействие с аудиторской группой

  • назначить ответственного сотрудника для координации проверки;
  • выделить рабочее место для аудиторов (при очном аудите);
  • обеспечить оперативный доступ к документам и информации.

Шаг 6. Провести пробный аудит

  • привлечь внутреннего аудитора или стороннего специалиста для предварительной проверки;
  • устранить выявленные ошибки до начала официального аудита.

Типичные ошибки, выявляемые на втором этапе аудита

  • отсутствие первичных документов;
  • неправильное отражение операций в учёте;
  • арифметические ошибки в расчётах;
  • несоответствие данных разных регистров;
  • нарушение сроков хранения документов;
  • некорректное применение учётной политики;
  • ошибки в налоговых расчётах;
  • недостаточная детализация аналитического учёта.

Выводы

Успешное прохождение второго этапа аудита зависит от:

  • качества ведения бухгалтерского и налогового учёта;
  • полноты и достоверности первичной документации;
  • эффективности системы внутреннего контроля;
  • готовности компании к взаимодействию с аудиторами.

Рекомендации:

  1. Начинать подготовку заранее — не менее чем за 1–2 месяца до проверки.
  2. Регулярно проводить внутренние ревизии для выявления и устранения ошибок.
  3. Обучать сотрудников правилам оформления документов и ведения учёта.
  4. Поддерживать актуальность учётной политики.
  5. Фиксировать все изменения в учётных процессах и своевременно информировать об этом ответственных лиц.

Грамотная подготовка не только снижает риски замечаний со стороны аудиторов, но и помогает улучшить систему учёта в целом, делая бизнес более прозрачным и управляемым.
Услуги по подготовке к сертификации и аккредитации вашего бизнеса

Развивайте свой бизнес с международным признанием

Официальный веб-сайт: cor-sol.ru

Тел.: +7 (995) 998-08-80

E-mail: mail@cor-sol.ru