Второй этап аудита: что проверяют эксперты и как подготовиться

Второй этап аудита — это непосредственное проведение проверки: сбор и анализ доказательств, оценка системы внутреннего контроля, выявление ошибок и несоответствий. Разберём, какие задачи решают эксперты на этом этапе, что именно они проверяют и как компании грамотно подготовиться к проверке.

Что делают аудиторы на втором этапе

На втором этапе аудиторы:

собирают аудиторские доказательства (документы, данные, свидетельства);
тестируют систему внутреннего контроля;
проводят выборочную проверку операций и остатков по счетам;
оценивают соблюдение учётной политики;
проверяют соответствие отчётности законодательству и стандартам;
фиксируют выявленные ошибки и отклонения;
формируют предварительные выводы для аудиторского заключения.

Какие области проверяют в ходе аудита

1. Бухгалтерский учёт и отчётность:

достоверность бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах;
полнота отражения хозяйственных операций;
правильность корреспонденции счетов;
соответствие данных аналитического и синтетического учёта;
корректность закрытия счетов в конце отчётного периода.

2. Первичная документация:

наличие и оформление первичных документов (накладных, актов, счетов‑фактур, кассовых документов и т. д.);
соблюдение сроков хранения документов;
подлинность подписей и печатей;
соответствие документов реальным операциям.

3. Налоговая отчётность:

правильность расчёта налогов (НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и др.);
соответствие налоговых деклараций данным бухгалтерского учёта;
обоснованность применения налоговых льгот и вычетов;
своевременность уплаты налогов и сдачи отчётности.

4. Расчёты с контрагентами:

сверка расчётов с ключевыми поставщиками и покупателями;
подтверждение остатков дебиторской и кредиторской задолженности;
проверка договоров на соответствие законодательству;
анализ просроченной задолженности.

5. Кассовые и банковские операции:

соответствие кассовых операций требованиям Указания Банка России № 3210‑У;
соблюдение лимита кассы;
правильность оформления кассовых документов;
сверка банковских выписок с данными бухгалтерского учёта;
проверка целевого использования денежных средств.

6. Основные средства и нематериальные активы:

правильность постановки на учёт и списания;
расчёт амортизации;
проведение инвентаризации;
отражение переоценки;
наличие правоустанавливающих документов.

7. Зарплатные расчёты:

правильность начисления заработной платы, премий, отпускных, больничных;
корректность удержаний (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы);
соблюдение трудового законодательства;
оформление трудовых договоров и кадровой документации.

8. Система внутреннего контроля:

эффективность контрольных процедур;
разделение полномочий между сотрудниками;
порядок санкционирования операций;
механизмы предотвращения ошибок и злоупотреблений.

Методы, которые используют аудиторы

Инспектирование — проверка документов и записей.
Наблюдение — отслеживание процессов в реальном времени (например, инвентаризации).
Запрос — получение подтверждений от третьих лиц (банков, контрагентов).
Подтверждение — сверка данных с внешними источниками.
Пересчёт — проверка арифметических расчётов.
Аналитические процедуры — сравнение показателей, выявление аномалий.
Выборочная проверка — тестирование операций на основе статистической или профессиональной выборки.

Как подготовиться к второму этапу аудита

Шаг 1. Собрать и систематизировать документы

сформировать папки по разделам учёта (расчёты с контрагентами, кассовые операции, зарплата и т. д.);
проверить наличие всех первичных документов за проверяемый период;
убедиться, что документы правильно оформлены и подписаны.

Шаг 2. Провести внутреннюю сверку данных

сверить бухгалтерский баланс с оборотно‑сальдовой ведомостью;
подтвердить остатки по счетам расчётов с контрагентами;
проверить соответствие налоговых деклараций бухгалтерским регистрам.

Шаг 3. Проверить систему внутреннего контроля

оценить, насколько эффективно работают контрольные процедуры;
выявить слабые места (например, отсутствие разделения полномочий);
устранить выявленные недостатки до прихода аудиторов.

Шаг 4. Подготовить ответы на типовые вопросы

составить пояснения к нестандартным операциям;
подготовить обоснования для применённых налоговых льгот;
собрать документы, подтверждающие спорные расходы.

Шаг 5. Организовать взаимодействие с аудиторской группой

назначить ответственного сотрудника для координации проверки;
выделить рабочее место для аудиторов (при очном аудите);
обеспечить оперативный доступ к документам и информации.

Шаг 6. Провести пробный аудит

привлечь внутреннего аудитора или стороннего специалиста для предварительной проверки;
устранить выявленные ошибки до начала официального аудита.

Типичные ошибки, выявляемые на втором этапе аудита

отсутствие первичных документов;
неправильное отражение операций в учёте;
арифметические ошибки в расчётах;
несоответствие данных разных регистров;
нарушение сроков хранения документов;
некорректное применение учётной политики;
ошибки в налоговых расчётах;
недостаточная детализация аналитического учёта.

Выводы

Успешное прохождение второго этапа аудита зависит от:

качества ведения бухгалтерского и налогового учёта;
полноты и достоверности первичной документации;
эффективности системы внутреннего контроля;
готовности компании к взаимодействию с аудиторами.

Рекомендации:

Начинать подготовку заранее — не менее чем за 1–2 месяца до проверки.
Регулярно проводить внутренние ревизии для выявления и устранения ошибок.
Обучать сотрудников правилам оформления документов и ведения учёта.
Поддерживать актуальность учётной политики.
Фиксировать все изменения в учётных процессах и своевременно информировать об этом ответственных лиц.

Грамотная подготовка не только снижает риски замечаний со стороны аудиторов, но и помогает улучшить систему учёта в целом, делая бизнес более прозрачным и управляемым.

Услуги по подготовке к сертификации и аккредитации вашего бизнеса

Развивайте свой бизнес с международным признанием

Официальный веб-сайт: cor-sol.ru

Тел.: +7 (995) 998-08-80

E-mail: mail@cor-s ol.ru