Первый этап аудита: цели, задачи и ожидаемые результаты
Аудит — это независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчётности организации, направленная на оценку её достоверности и соответствия законодательству. Первый этап аудита закладывает основу для всего процесса проверки. Разберём его подробно.
Цели первого этапа аудита
Основная цель — получить полное представление о деятельности аудируемого лица и оценить возможность проведения аудита. Конкретные цели включают:
знакомство с деятельностью компании, её отраслевыми и региональными особенностями;
оценку возможности исполнения заказа (наличие у аудиторской компании квалифицированных кадров, ресурсов);
расчёт временных и материальных затрат на проведение аудита;
определение объёма аудита и потенциальных рисков;
согласование условий проведения аудита с руководством компании;
подготовку к заключению договора на оказание аудиторских услуг.
Задачи первого этапа
На первом этапе (подготовительном или предварительном) решаются следующие задачи:
Сбор информации о клиенте:
региональные и отраслевые особенности деятельности (географические, экономические, налоговые условия региона);
финансовое положение (платёжеспособность, устойчивость к кризисам);
организационные и технологические особенности (для понимания формирования себестоимости продукции);
уровень квалификации сотрудников, отвечающих за бухгалтерский учёт;
степень автоматизации учётных процессов (используемые бухгалтерские и управленческие системы);
деятельность на рынке ценных бумаг (операции с акциями, векселями);
организация системы внутреннего контроля;
информация о финансовых обязательствах и судебных разбирательствах.
оценка системы внутреннего контроля на предмет её надёжности.
Подготовка документов:
направление письма о проведении аудита (согласно стандарту № 12 «Согласование условий проведения аудита»);
согласование условий аудита с руководством компании;
заключение договора на оказание аудиторских услуг с фиксацией сроков, объёма работ и стоимости.
Организационные вопросы:
обеспечение условий для работы аудиторов (помещение, оборудование, доступ к информации);
формирование аудиторской группы и распределение обязанностей.
Методы сбора информации
Для решения поставленных задач используются следующие методы:
анализ документации (учредительных документов, бухгалтерской отчётности, внутренних регламентов);
интервью с руководством и ключевыми сотрудниками для уточнения особенностей деятельности;
изучение внешних источников (отраслевых отчётов, данных регуляторов, публикаций в СМИ);
проверка системы внутреннего контроля через тестирование процедур и опросов;
использование рабочих таблиц для систематизации собранных данных (фиксация особенностей учёта, потенциальных рисков, ключевых процессов).
Ожидаемые результаты первого этапа
По итогам подготовительного этапа должны быть получены следующие результаты:
Полное понимание деятельности клиента:
знание отраслевых и региональных особенностей;
понимание структуры компании, её бизнес‑процессов и системы учёта.
Оценённые риски и уровень существенности:
идентификация ключевых областей с высоким риском искажений;
установление порога существенности для выявления значимых ошибок.
Согласованные условия аудита:
подписанное письмо о проведении аудита;
заключённый договор с чётким описанием объёма работ, сроков и стоимости.
Подготовленный план аудита:
предварительный график проведения проверки;
сформированная аудиторская группа с распределением обязанностей;
рабочие документы (таблицы, анкеты) для дальнейшего использования.
Обоснованное решение о возможности проведения аудита:
подтверждение наличия у аудиторской компании ресурсов для выполнения заказа;
исключение ситуаций, когда аудит нецелесообразен (например, при необходимости восстановления учёта или высоком риске отрицательного заключения).
Значение первого этапа
Первый этап аудита критически важен для успеха всей проверки. Грамотное планирование и сбор информации позволяют:
минимизировать риски ошибок и пропусков значимых искажений;
оптимизировать затраты времени и ресурсов;
выстроить конструктивное взаимодействие с аудируемым лицом;
обеспечить соответствие аудита федеральным и внутрифирменным стандартам.
Пренебрежение подготовительным этапом может привести к срыву сроков, увеличению затрат или выдаче некорректного аудиторского заключения. Поэтому аудиторы уделяют особое внимание тщательности и системности на этой стадии.
Услуги по подготовке к сертификации и аккредитации вашего бизнеса